Если страховые взносы больше налога усн

Право ИП использовать страховые взносы на уменьшение налога

Законодательством установлено, что предприниматель имеет право уменьшать налог по УСН на сумму страховых взносов в следующем размере:

  • на 100%, если у него нет сотрудников;
  • на 50% по взносам за себя и сотрудников, если у него есть наемный персонал.

Отметим, что сумму страховых взносов для уменьшения налога можно использовать только в том случае, если она уплачена, а не просто начислена. При этом она используется для уменьшения налоговых платежей только того расчетного квартала, в котором было произведено перечисление денег.

Как в декларации по усн показать страховые взносы

Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:

  • по трудовым договорам или
  • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.

Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.

Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.

На сколько можно снизить налог
ИП без работников ИП — работодатель
Уменьшение налога
(авансового платежа)
На всю сумму вычетов На сумму вычетов,
но не более 50% налога

Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде. За какой период рассчитаны взносы – не важно.

То есть, имеет значение:

  • за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;
  • в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.

Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2018 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2017 год.

Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2018 год в начале 2019 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2018 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2019.

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

  • учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
  • вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
  • оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
  • применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период?

Налог УСН = Доход × Ставка – Оплата во внебюджетные фонды – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

  • обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
  • минимальный — 1% от выручки.

Пример заполнения декларации по усн доходы если страховые взносы больше налога

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

  • разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
  • при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Липецкая область49 – Магаданская область50 – Московская область51 – Мурманская область52 – Нижегородская область53 – Новгородская область54 – Новосибирская область55 – Омская область56 – Оренбургская область57 – Орловская область58 – Пензенская область59 – Пермский край60 – Псковская область61 – Ростовская область62 – Рязанская область63 – Самарская область64 – Саратовская область65 – Сахалинская область66 – Свердловская область67 – Смоленская область68 – Тамбовская область69 – Тверская область70 – Томская область71 – Тульская область72 – Тюменская область73 – Ульяновская область74 – Челябинская область75 – Забайкальский край76 – Ярославская область77 – Москва78 – Санкт-Петербург79 – Еврейская АО83 – Ненецкий АО86 – Ханты-Мансийский АО87 – Чукотский АО89 – Ямало-Ненецкий АО91 – Республика Крым92 – Севастополь99 – Байконур Вопрос: * Напишите нам Предложение, замечание, просьба или вопрос.

Стоит обратить внимание, что вся декларация «разделена» на тех, кто платит 6% от дохода и на тех, кто платит 15% от «Доходы минус расходы». Так вот, если вы применяете «Доходы, тогда вам не надо прикладывать незаполненные разделы для категории «Доходы минус расходы» и наоборот. Раздел 1.1 – это раздел, в котором отражается сумма налога (авансового платежа по налогу), по УСН при объекте налогообложения – доходы). Раздел 1.

2 – это раздел, в котором отражается сумма налога (авансового платежа по налогу), по УСН при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика. Раздела 2.1.1 – это раздел, где идет расчет налога (объект налогообложения Доходы). Раздела 2.1.2 – в этом разделе мы считаем сумму торгового сбора. Торговый сбор уменьшает налог (авансовый платеж), объект налогообложения Доходы.

Для заполнения декларации вам понадобятся сведения о суммах, на которые могут быть уменьшены авансовые платежи и налог по итогам года. У организаций и предпринимателей с работниками к таковым относятся:

  • суммы уплаченных обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды за работников, а также у предпринимателя — фиксированных страховых взносов «за себя»;
  • расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) ;
  • суммы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

У предпринимателей без работников авансовые платежи/налог уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя».

Плательщик УСН Наличие работников Насколько может быть уменьшен авансовый платеж/налог при УСН за счет вышеуказанных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Организация есть Не более чем на 50%
ИП есть
нет В полной сумме, то есть до 0

В декларации суммы, на которые может быть уменьшен начисленный авансовый платеж/налог, показываются с учетом приведенных ограничений.

См. образец заполнения декларации по УСН организацией с объектом налогообложения «доходы»

По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники.

См. образец заполнения декларации УСН ИП (без работников) с объектом налогообложения «доходы»

Суммы доходов и расходов по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) заполняются по данным Книги учета доходов и расходов. Для сумм положительной налоговой базы и убытков предназначены разные строки. Убытки в декларации показываются со знаком плюс, никаких отрицательных значений быть не должно.

См. образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Если расходы превышают доходы, строка остается пустой. Убыток текущего периода нужно зафиксировать в строках 250–253.

Ставку налога нужно показать в строках 260–263. Умножив базу на налоговую ставку, мы получим сумму налога. Ее нужно показать в строках 270–273. Также в данном разделе следует отметить и минимальный налог, который равен 1 % от доходов. Платят его не всегда, а только в случаях, если рассчитанная сумма будет больше налога на УСН.

(Годовой доход по строке 213 х 1 %) (Годовые доходы — Годовые расходы) х ставка налога Рассчитанную минималку нужно отразить в строке 280. Рассмотрим расчет на примере. Доходы ООО «Крепеж» за 2016 год равны 87 000 рублей, а учитываемые расходы — 54 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 15 %.

Порядок предоставления декларации по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бланк формы налоговой декларации по упрощенной системе налогообложенияСкачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
 

Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Сроки перечисления страхвзносов

Юридические лица и ИП обязаны перечислять страхвзносы за наемный персонал не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления таких платежей. Кроме того, предприниматели обязаны перечислить страхвзносы за себя в фиксированном размере не позже 31 декабря, а 1% с доходов более 300 тыс. руб. — не позднее 1 июля следующего года. Для ИП не установлены конкретные сроки перечисления платежей за себя, а зафиксированы только крайние даты уплаты взносов, поэтому они могут совершать перечисления ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или год.

По юридическим лицам и ИП по перечислению страхвзносов за сотрудников все понятно — они направляют платежи ежемесячно, и эту сумму могут сразу использовать для уменьшения налога по УСН. Вопросы, как правило, возникают у ИП, поскольку они могут перечислять страхвзносы за себя в разные периоды. Рассмотрим сложные моменты по ИП, на которые нужно обращать особое внимание.

Когда выгоднее перечислять фиксированные страхвзносы

При использовании режима УСН «Доходы — Расходы» предприниматели могут использовать сумму перечисленных страхвзносов для уменьшения размера налога (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если у ИП нет наемных работников, то эту сумму можно использовать на 100%, а если есть — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ авансовые платежи по налогу при УСН необходимо перечислять по итогам каждого расчетного квартала. Если равномерно перечислять страхвзносы периодически раз в квартал, имеется возможность в каждом периоде уменьшать налог по УСН. Данный момент позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес, а именно:

  • не тратить большую сумму средств единовременно на уплату страховых взносов;
  • использовать возможность уменьшения налога при УСН.

Указанный вариант выгоден в том случае, если доход поступает равномерно в течение всего календарного года. Если же бизнес имеет сезонность, к примеру, большая часть поступлений приходится на 1 квартал, то и страховые взносы необходимо уплачивать аналогичным образом. В противном случае возможна ситуация, когда налог за 1 квартал будет в большом объеме, а страховые взносы невозможно будет использовать в других кварталах в полном размере.

Соответственно, в каком квартале больше всего доходов, в том и уплачивать большую долю страховых взносов.

Когда выгоднее перечислять 1%-ный пенсионный взнос

Перечислять такой взнос можно с любой периодичностью — ежемесячно, поквартально, раз в полугодие. Главное при этом уложиться в срок до 1 июля следующего календарного года. Особый момент уплаты процентного взноса связан с возможными изменениями выручки до конца года и необходимостью ее корректировки в меньшую сторону. К примеру, если необходимо будет сделать возврат денежных средств от покупателей, полученных в качестве аванса. В этом случае существует вероятность того, что процентный страховой взнос будет переплачен.

Кроме того, нужно помнить, что процентный взнос, как и фиксированный, учитывается для расчета налога только в том периоде, в котором он уплачен, а не рассчитан. Соответственно, если уплачивать его по окончании календарного года, то эту сумму можно будет использовать только в следующие периоды. Данный момент подтверждается Письмами Минфина РФ от 27.01.2014 г. № 03-11-11/2737 и от 03.04.2013 г. № 03-11-11/135.

Естественно, окончательную величину процентного страхового взноса можно будет определить только по прошествии года, и какая-то величина все же пойдет на уменьшение налога по УСН в следующем периоде.

Содержание

  • Выгода от применения УСН
  • Оплачиваем страховые платежи на УСН
  • Сроки оплаты
  • Как оплачивать страховые взносы
  • Как ИП на УСН без работников производит оплату в пользу страховых взносов
  • Платим страховые взносы на УСН при наличии наёмных работников у ИП
  • Как взносы уменьшают сумму налога