Поставщик должен покупателю как списать задолженность

Списание задолженности 71 счёт

Хоз. нужды (вопрос внути)

Вам не кажется что оферой попахивает! Это я как бухгалтер вам говорю.

Как отражается в учете организации списание дебиторской задолженности покупателя. Долги нереальные для взыскания списываются..Проводки по дебету счета 71 Кредит счета 50 ,51,52. дальше . Каким образом можно списать дебиторскую задолженность.

Вопрос — какой срок предоставления авансового отчета?

Что-то туманно очень.

Если в учете отражено, что вы должны подотчетному лицу некую сумму (даже более ранним периодом) , то почему бы и не снять денег с р/счета.
А насчет периода снятия денег, то издайте приказ о подотчетных суммах со строками их возврата.

11. Порядка ведения кассовых операций:
«Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу».

Как я поняла, в конце 2008год Вы произвели расчеты через п/о средства и при этом образовалась задолженость? Которую Вы хотите перекрыть снятыми по чеку денежными средствами?. . Лучше сделать следующее: составить краткосрочный договор беспроцентного займа (например с руководителем организации) на сумму расходов до осуществления этих расходов, выдать ее в под отчет. Провести списание с подотчетных сумм. А задолженность по займу можно погасить сняв в сентябре денежные средства. Цель снятия останется преждней- Хоз. расходы, т. к. заемные средства ушли на хоз. расходы.

Неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу иСчет 917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному. из-за невозможности взыскания .

А почему бы и нет, если вовремя не расчитались с подотчетником и на балансе висит кредиторка по 71 счету?

Подскажите пожалуйста, в оборотно-сальдовой ведомости Дт ушел в минус, он переносится в Кт, а как это в балансе записат?

1000 руб мне на вэбмани и я расскажу

Нет, с этого счета идет только списание на нужды предприятия, списание на другие счета, например, с поставщиками идет черезнапример , мы ему нечего не возвращаем, а если он вносит в кассу предприятия, то просто у него идет погашение задолженности по 71счету.

Во-первых, если счет дебета, который ушел в минус, активный, то там вряд ли может быть минус. К примеру счета денежных средств, ну просто невозможно иметь отрицательные деньги. Во-вторых, если это счета затрат то, к примеру списание затрат на с/с ГП — нельзя списать больше чем накопили, это логично. А вообще, можете немного конкретнее сказать, что за счет и ситуация? А так можно фантазировать сколько угодно)

Такого не может быть.Если счета активные,то остаток всегда дебетовый,если пассивные,то остаток кредитовый.Но есть счета активно-пассивные,например.70,71,76,60,62.По этим счетам остаток может быть как активный ,так и пассивный,а по сч.71 и 76и остатки показываются развернуто,потому что может быть,например по 71 счету -подотчетное лицо должно организации -это будет Д-т ,а если организация должан,то -это кредит,также и по сч.76.Просто уточни по какому счету пошел минусовый остаток,тогда и конкретно можно будет подсказать.

Какие проводки можно сделать с корреспондентским счетом 71?

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника) .
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
корреспондирует со счетами:
по дебету
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
по кредиту
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Дебиторская задолженность отражается на счетах 62 Расчеты и покупателями и заказчиками , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 73 Расчеты с персоналамСписание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Проводки по дебету счета 71
Кредит счета 50, 51,52 — отражаются суммы, выданные под отчет, перечисленные с расчетных и валютных счетов.
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы, полученные от разных дебиторов и кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражаются суммы положительных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам,
Проводки по кредиту 71 счета
Дебет счета 07 «Оборудование к установке» — отражаются суммы, израсходованные подотчетным лицом на приобретение оборудования, требующего монтажа,
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — отражаются суммы, израсходованные на приобретение и сооружение объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов,
Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» — отражаются суммы, израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей,
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении ценностей, осуществлении расходов по оплате работ, услуг,
Дебет счетов 20,23,25,26,29,44 — отражаются суммы прочих расходов, понесенных подотчетным лицом, в корреспонденции со счетами учета затрат;
Дебет счета 28 «Брак в производстве» — отражаются суммы по исправлению брака по месту нахождения потребителя продукции и др. ,
Дебет счета 50 «Касса» — отражаются суммы неиспользованных средств, подлежащих возврату подотчетным лицом в кассу организации,
Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,
— отражаются суммы возврата неизрасходованных подотчетными лицами сумм на расчетные, валютные и специальные счета в банках,
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- отражаются суммы, удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет и не возвращенные работниками в установленные сроки,
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- списываются суммы возникшей задолженности за работниками в связи с невозмещением ими в установленные сроки неизрасходованных сумм, когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников,
Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- отражаются суммы, уплаченные поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги,
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражаются суммы отрицательных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, суммы списания на внереализационные расходы безнадежной к получению дебиторской задолженности по подотчетным суммам;
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражаются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки или израсходованные не в соответствии с установленным заданием,
Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» — отражаются расходы, относящиеся к будущим периодам,
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»- отражаются суммы расходов, осуществляемых в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Вопрос бухгалтерам

Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия, выдача производится в соответствии с указом руководителя. По мере расходования денежных средств подотчетным лицом составляется отчет, где отражается на основании оправда-тельных первичных документов фактический расход денежных средств, а остаток неизрасходо-ванных денег — возвращается в кассу. Израсходованние средства списываются на затраты произ-водства, в зависимости от целей расходования.
Порядок учета командировочных расходов.
На основании приказа руководителя работники направляются в командировку для выполнения служебных обязанностей. оплата их расходов. Перечень расходов и нормативов их оплаты устанавливается Мин. Фин. В соответствии с этим осуществляется выплата командировоч-ных расходов.
Сейчас состав оплачиваемых командировочных. расходов:
1) проезд до места назначение (туда и обратно) ;
2) оплата жилья по найму;
3) суточные;
4) прочие расходы при наличии оправдательных документов:
— оплата телефон. разговоров (производственного характера) ;
— проезд на городском транспорте;
— оплата приемов, связанных со служебной необходимостью (в пределах норм Минфина) .
По возвращению из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.
1-я часть фин. отчета:
— фамилия командировочного;
— срок;
— подотчетная сумма;
— израсходовано;
— не израсходовано;
— остаток задолженности.
2-я часть (обратная сторона) :
— расходы на основании всех приложен. документов;
— суточные;
— кол-во дней в командировке (день отбытия и день прибытия считается как 2-а дня) .
Суточные определяется умножением кол-ва дней в командировке на лимит (на одни сутки) . При поездке за рубеж суточные. устанавливается Минфином. для каждой страны в отдель-ности.
При поездке в командировку сохраняется з/п .
Суточные = 15.000 руб.
Проезд оплачивается по билету.
Проживание — по предъявленной квитанции, если ее нет, то 3.000 руб. /день.
В пределах этих нормативов производится оплата расходов, связанных с команди-ровкой. Расходы сверх этих сумм м. б. оплачены за счет прибыли предприятия.
Авансовый отчет о командировочных расходах составляется не позднее трех дней после возвращения из командировки, если отчет не составлен, бухгалтерия может задержать выплату зарплаты. Авансовый отчет подписывается подотчетным лицом, главным бухгалтером и руководителем предприятия.
Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где по каждому подотчетному лицу отражается остаток задолженности по подотчетной сумме, выдано, израсходовано, остаток после возмещения.
Выдача на хоз. нужды осуществляется доверенным лицом, которое устанавливается руководством. Подотчетные суммы — на приобретение товарно-материальных ценностей.
Для приобретения ТМЦ подотчетному лицу выписывается доверенность, где указываются реквизиты подотчетного лица, ,наименование ТМЦ, сумма. Заводят книгу учета
“Выданных ценностей”. На основании доверенности и счета на получение ТМЦ выписывается РКО и производится выплата денежных средств. По совершении хозяйственной операции подот-четное лицо сдает документы в бухгалтерию.
Синтетический учет ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по получении в подотчет сумм.
Дт — выдача денег под отчет
Кт — израсходование денежных средств подотчетными лицами.
Выдача денег под отчет
Дт 71 Кт 50
Кт 71 Дт 26 — командировочные
Кт 71 Дт 20 — приобретение материалов для производства
Дт 25 — ТМЦ для нужд цеха.
Периодически производится инвентаризация подотчетных сумм.
Недостача — Дт 84 Кт 71
Списание недостачи — Дт 70 (73), Кт 84.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 7.

Если должник вернул долг, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе внереализационныхПоэтому списание безнадежного долга покупателя советуем начать с. Какой проводкой списать сумму с расчетного счета в закрывшемся банке.

Такой операции «Утвержден ав. отчет» нет. Просто руководитель должен утвердить ав. отчет
Теперь конкретно про счет 71.
Счет активно-пассивный. Остаток по счету может быть:
1. дебетовым (если работники должны предприятию) , тогда он отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности (стр. 240 баланса) ;
2.кредитовым (когда предприятие должно работникам) , тогда он отражается в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности (стр. 625 баланса) .
Проводки:
Дт 71 Кт 50 — выдача денег под отчет
Дт — разных счетов (60, 50, 76, 10, 44, 20 и т. д. ) Кт 71 — работник отчитался по полученным суммам.

Могу ли я списать по авансому отчету бензин, который сотрудник оплатил лично картой.

Конечно. . а потом ему оформляете выдачу в подотчет денежных средств на данную сумму.. . он просто расчитался из своих средств, но для предприяти .

Если должник вернул долг, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе внереализационныхПоэтому списание безнадежного долга покупателя советуем начать с. Какой проводкой списать сумму с расчетного счета в закрывшемся банке.

Если в подотчет деньги не давали, то не можете.
Можете возместить ему затраты по Распоряжению .руководителя с обоснованием расходов на «цели организации» ,которое издается согласно поданного этим работником Заявления и подтверждающих расходы документов.
Не забывайте предназначение 71 счета :учет ПодОтчетных сумм!

По авансовому отчету можно списывать только те расходы, на которые есть оправдательные документы. А что есть у вас? Если есть чек АЗС или приходный ордер, пожалуйста списывайте. Если этих документов нет, то принять к списанию вы по разрешению руководителя можете, но не забудьте эти суммы отнести:
— на 91.2 счет и удержать НДФЛ из зарплаты работника;
или
— на затратный счет (23, 26, 25, 44), начислить ЕСН и удержать НДФЛ из зарплаты работника.

Вообще-то щас везде карточкой плотять, даже два раза сночало когда подежают, после берут чек и идут в нутарь, и там после тоже или деньгами или карточкой, пречины не нахожу.

Если «карта» -Вашей организации и «закреплена» за сотрудником, то Деньги организации. ЧЕК (чек выдается в любом случае, даже если оплачено»топливной» картой), то здесь учет движения по «карте» надо обеспечить.
А если рассчитался банковской картой личной -то смотри Ответ Людмилы.
Вопрос несколько не корректно поставлен, поэтому? тут Кот «разбушевался.

Нет. ГСМ надо сначала оприходовать на основании чека АЗС, определить задолженность перед сотрудником и лишь потом, на основании путевых листом списать ГСМ на расходы.
Из личной практики: -проверяя одну контору, я в главной книге увидел по счету10-3 «ГСМ» в одном из периодов кредитовое сальдо по этому счету на конец месяца. В ходе разбирательства была установленна причина-списание ГСМ произошло раньше, чем ГСМ был оприходован.

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию списание кредиторской задолженности по 71 счету построить квартиру в кредит. с поставщиками и подрядчиками если организацией выдан аванс в счет поставки .

Как правильно оформить представительские расходы . Подскажите, плиз!!

Да.
большинство фирм так делает.

Списание кредиторской задолженности! налоги и прочее. Сумма списанного долга это ваш внереализационный доход, налог на прибыль надо платить. дальше .Проводки по дебету счета 71 Кредит счета 50 ,51,52. дальше . Списание переплаты по налогу.

  • Жек прислал судебный приказ — Из-за соседей ремонт задержался на девять месяцев! Как с ними бороться? Что ещё за графики они устанавливают?? ? оболдет
  • Жилищные споры судебный приказ — Жилищные семейные споры Только через суд. Жилищные споры.Вышеупомянутый судебный приказ я не получал. или получил только
  • Жалоба судебный приказ — Куда подавать надзорную жалобу на судебный приказ мирового судьи г.Нижний Новгород. Я сама из ЯНАО г.Салехард. Вы когд
  • Претензия взыскание ущерба дтп — Попали в ДТП на Ладе Гранте. Ремонта на 30 тысяч, а выплатили по ОСАГО только 4 тысячи. Что делать? Судиться, однозначно
  • Приватизация квартир москва узаконить перепланировку — Незаконная перепланировка и приватизация БТИ уже не при чём. Надо узаконить перепланировку в судебном порядке. Иди к адв
  • Пристроенный балкон, узаконенная перепланировка увеличивает стоимость квартиры — Самовольно пристроили балкон на первом этаже. Нужно узаконивать! Дорого обойдется — любят чиновники такие самострои. Сто
  • Свидетельство о праве на наследство по — 1Получила «Свидетельство о праве на наследство по закону». на 1/2 квартиры .Что делать дальше,куда идти? В эту половину
  • Свидетельства о праве на наследство когда выдают — Принятие наследства по закону Нет такого срока, в любое время можете обратиться. Отказ нотариуса выдать свидетельство о
  • Свидетельства о праве на наследство на право требования — На руках свидетельство о праве на наследство квартиры. Можно продать ее не оформляя право собственности? Нет, надо вступ
  • Протокол о лишении водительского удостоверения — Лишение водительских прав Им ничего не докажешь этим, вот если бы машина стояла во дворе, тогда можно было бы еще что-то
  • Жек прислал судебный приказ — Из-за соседей ремонт задержался на девять месяцев! Как с ними бороться? Что ещё за графики они устанавливают?? ? оболдет
  • Жилищные споры судебный приказ — Жилищные семейные споры Только через суд. Жилищные споры.Вышеупомянутый судебный приказ я не получал. или получил только
  • Жалоба судебный приказ — Куда подавать надзорную жалобу на судебный приказ мирового судьи г.Нижний Новгород. Я сама из ЯНАО г.Салехард. Вы когд
  • Претензия взыскание ущерба дтп — Попали в ДТП на Ладе Гранте. Ремонта на 30 тысяч, а выплатили по ОСАГО только 4 тысячи. Что делать? Судиться, однозначно
  • Приватизация квартир москва узаконить перепланировку — Незаконная перепланировка и приватизация БТИ уже не при чём. Надо узаконить перепланировку в судебном порядке. Иди к адв
  • Пристроенный балкон, узаконенная перепланировка увеличивает стоимость квартиры — Самовольно пристроили балкон на первом этаже. Нужно узаконивать! Дорого обойдется — любят чиновники такие самострои. Сто
  • Свидетельство о праве на наследство по — 1Получила «Свидетельство о праве на наследство по закону». на 1/2 квартиры .Что делать дальше,куда идти? В эту половину
  • Свидетельства о праве на наследство когда выдают — Принятие наследства по закону Нет такого срока, в любое время можете обратиться. Отказ нотариуса выдать свидетельство о
  • Свидетельства о праве на наследство на право требования — На руках свидетельство о праве на наследство квартиры. Можно продать ее не оформляя право собственности? Нет, надо вступ
  • Протокол о лишении водительского удостоверения — Лишение водительских прав Им ничего не докажешь этим, вот если бы машина стояла во дворе, тогда можно было бы еще что-то

•прозрачность бизнеса;
•постоянный контроль;
•ориентация на выявление и удовлетворение действительных нужд и пожелания клиента;
•понимание, что безупречная деловая репутация перед партнерами и государственными органами – абсолютная ценность, которая не может ставиться под сомнение никогда.

Заказ аутсорсинга бухгалтерии (outsourcing сгенерирован из out и resourcing – снабжение ресурсами извне) повышает эффективность учета в силу ряда причин:

•возникает экономия финансов на затратах: не нужно дополнительного персонала для руководства бухгалтерами, не возникает лишней кадровой работы;
•снижаются ошибки бухгалтера в налоговом учете, что приводит к экономии на штрафах, общей сумме налогов т.п.;
•учредители уверены в объективности (приходящий бухгалтер не заинтересован в умышленных искажениях, сокрытии хищений и т.п.);
•сводится к минимуму риск человеческого фактора (он перекладывается на плечи аутсорсинговой компании). Клиент не заключает трудовой договор с бухгалтером, который может заболеть, уволиться в самый жаркий отчетный период. Аутсорсер получает услугу, которая будет оказана при любых обстоятельствах;
•разом обрубается пласт побочных задач, которые больше не потревожат организацию.
В среде солидного бизнеса стало хорошим тоном передача в аудиторские организации внутреннего бухучета. Затраты предприятия на аутсорсинг бухгалтерского учета – невысокая плата за уверенность владельцев, окружения и партнеров в стабильном положении компании. Для многих заказчиков сотрудничество с нами стало верным стратегическим решением.

Стоимость аутсорсинга бухгалтерии и налогового учета зависит от того, на чьей территории бухгалтер обслуживает отчетность. Цена выше, если это аутстаффинг и услуги необходимо оказывать в офисе заказчика.

Для примера выдержка из реальных переговоров по определению цены за аутсорсинг бухгалтерского и налогового учета для представительства. Однако, для каждого заказа бухгалтерского обслуживания допустимо отступление от действующего прайса в разумных пределах. Вы обращаетесь не к роботам, а к живым людям, понимающим не только в бухгалтерии, но и в бизнесе как таковом.

Упорядоченность инструментария учёта бухгалтерских услуг и аутсорсинга привнесет основательность в Вашу организацию.

Страна Советов

18 ст. 250 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 Кодекса в состав внереализационных доходов.
При этом возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, гл. 25 Кодекса не предусмотрена.
Одновременно сообщаем, что мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
10.02.2010

Вопрос:

На основании каких документов и в каком порядке отражается в бухгалтерском и налоговом учете списание просроченной задолженности по авансам полученным от покупателей товаров и авансам выданным поставщикам?

Ответ:

  1. Учет просроченной кредиторской задолженности по авансам полученным

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (далее — ПБУ 9/99), и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение).

Так, на основании п. п. 7,8 ПБУ 9/99 сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в учете.

Отметим, что общий срок исковой давности установлен ст. 196 Гражданского кодекса РФ и равен трем годам. Если в договоре предусмотрен аванс срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за датой поступившей оплаты, указанной в договоре, заключенном между организацией и ее кредитором (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Пунктом 78 Положения предусмотрено, что суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

Таким образом, основанием для списания в бухгалтерском учете организации кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности являются акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации.

При получении аванса от покупателя организация — поставщик должен был начислить НДС в бюджет с суммы поступившей оплаты.

НДС по полученному авансу мог быть начислен путем использования счета 76

(Дт сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС с авансов полученных" Кт.сч. 68) или путем уменьшения аванса (Дт сч. 62 Кт сч. 68). При первом варианте кредиторскую задолженность Ваша организация должна включить в прочие доходы в полном объеме, т.е. с учетом НДС ( Дт сч. 62 Кт сч. 91) . При этом сумму НДС, начисленного с аванса нужно учесть в составе прочих расходов (Дт сч. 91 Кт сч. 76). Так как НДС, уплаченный с аванса, восстановлению не подлежит, то при втором варианте в состав внереализационных доходов можно включить только сумму кредиторской задолженности, числящуюся на счете 62.

Налогообложение

В целях налогообложения прибыли в соответствии с требованиями пункта 18 статьи 250 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) к внерелизационным доходам относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности. Эту задолженность нужно включить во внереализационные доходы без учета НДС, уплаченного по авансу в бюджет, на основании требований пункта 1 статьи 248 НК РФ.

Что касается НДС, то применить налоговый вычет в данной ситуации организация не имеет права. Дело в том, что в отношении НДС, уплаченного при получении аванса, вычет возможен только в двух случаях:

— когда товары фактически отгружены в счет данного аванса (п. 6 ст. 172 НК РФ);

— когда договор расторгнут или изменены его условия, а сумма аванса возвращена покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Однако сумма восстановленного НДС может быть учтена в составе внереализационных расходов, принимаемых при расчете налогооблагаемой прибыли, в соответствии с п.14 ст.265 НК РФ.

  1. Учет просроченной дебиторской задолженности по авансам выданным.

Бухгалтерский учет.

Порядок списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, установлен п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Списание задолженности выполняется на основании данных проведенной инвентаризации и распоряжения руководителя организации.